В сети Интернет уже давно можно ознакомиться с проектами налоговый реформы от МинФина и КабМина. Самой провокационной и катастрофической для упрощенной системы налогообложения является именно проект от МинФина.

Юридических лиц мы будем не рассматривать, так как они на упрощенной системе, согласно концепции налоговой реформы, больше находиться не смогут.

Далее по сути реформы:

Первая группа ЕН трансформируется в группу «А» практически без изменений по условиям.

Вторая и третья группа плательщиков единого налога станут группой «Б», условием пребывания в которой является ограничение суммы предельного годового дохода —  2 000 000 грн.

И если сейчас 2 группа ЕН уплачивают фиксированную сумму налогов – единый плюс пенсионный взнос – около 600 грн., а плательщики единого налога на 3 группе ЕН платят фиксированный % от выручки (дохода) – 2%+НДС или – в большинстве своем — 4% без НДС, плюс ЕСВ, то в новой категории – группе «Б» подсчет налогов будет выглядеть совершенно иначе.

Как таковой единый налог в концепции налоговой реформы отсутствует. Ко всему, это даст новое поле для проверки государственными органами, а это уже, как минимум, вызывает коррупционные риски.

Предприниматели группы «Б» будут уплачивать в бюджет НДФЛ по ставке 20% и ЕСВ по ставке 20% с той суммы, которая будет рассчитываться как объект налогообложения.

Для расчета объекта налогообложения предпринимателям предложено два пути: без подсчета расходов, но с применением коэффициента, и путем подсчета документально подтвержденных доходов и расходов. Хотя как именно это будет выглядеть пока не ясно.

На 2016 год предлагается установить коэффициент расходов в размере 0,8. В 2017 году коэффициент снижается до 0,6, а в 2018 – 0,4.

Таким образом, базой налогообложения для предпринимателя группы «Б» в 2016 году будет 20% выручки, в 2017 году – 40%, а в 2018 году – 60% выручки.

Далее, базу налогообложения следует умножить на ставку НДФЛ 20% (правда, следует учесть необлагаемый минимум 1378 грн., с этой суммы НДФЛ удерживаться не будет), а также умножить на ставку ЕСВ 20% (предусмотрен максимальный предел для дохода, к которому применяется ставка ЕСВ – 34450 грн./мес.).

Математика налоговой нагрузки плательщиков единого налога

2015

Как видно из таблицы, предприниматели на второй группе ЕН, уплачивающие фиксированный налог при условии, что годовой доход субъекта не превышает 1 500 000 грн. в год, выдерживают налоговую нагрузку в размере, не превышающем 1% дохода. Для предпринимателей на третьей групе ЕН налоговая нагрузка не превышает 0,043% от выручки.

Сколько налогов будет платить предприниматель на упрощенной системе в группе «Б» в 2016 году?

Глядя на приведенный выше расчет, можно сделать вывод, что для предпринимателя на третьей группе ЕН налоговая нагрузка в 2016 году практически не увеличится, тогда как предприниматель, который находился на второй группе ЕН, в новой группе «Б» упрощенной системы налогообложения-2016 будет уплачивать налоги в суммах несколько раз больших, чем сейчас.

Указанные изменения в подсчете налогов правительство обосновывает необходимостью ликвидировать схемы с «единщиками», которых МинФин называет внутренним офшором Украины.